何观舒

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虚开增值税发票金额1亿元,构成什么犯罪,判刑多少年

专栏:刑事 2019-08-14 3738 0 原创

虚开增值税发票金额1亿元,构成什么犯罪,判刑多少年

何观舒:虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师


“虚开增值税发票金额1亿元,构成什么犯罪,判刑多少年?” 曾有当事人家属向笔者咨询时提到这个问题。

在了解会构成什么犯罪,判刑多少年之前,需要先了解一件事,那就是增值税发票有增值税专用发票和增值税普通发票的区分,因此,需要搞清楚虚开的增值税发票是属于专用发票还是普通发票。如果是增值税专用发票,涉嫌的是虚开增值税专用发票罪;如果是增值税普通发票,涉嫌的是虚开发票罪。两罪的定罪量刑标准有着巨大的差异。

一、虚开增值税专用发票罪

涉嫌虚开增值税专用发票罪的,首先也需要搞清楚一个问题,所说的虚开增值税专发票金额一个亿指的是什么,是价税合计的金额、销售金额(不含税)或者是税额。因为虚开增值税专用发票罪是以虚开税款数额的标准来定罪量刑的,因此,如果是价税合计的金额或者销售金额(不含税),则要计算出税额是多少。按税率13%计算:

税额=价税合计金额÷(1+13%)×13%=100000000÷(1+13%)×13%=1150万元

税额=销售金额(不含税)×13%=100000000×13%=1300万元

因此,有三个数额:分别是以价税合计金额计算出来的税额1150万元,以销售金额(不含税)计算出来的税额1300万元,以及虚开的税额1亿元。根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》(法[2018]226号)的规定,虚开税款数额在250万元以上的,属于数额巨大,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万以上五十万元以下罚金或者没收财产

因此,上述的三个数额都是在十年以上有期徒刑或者无期徒刑的量刑幅度的,但具体会判多少年,需要结合案件的具体情况来定。如是否有自首、从犯、立功、补缴税款等量刑情节。

那么,如果是虚开税款数额一亿元的,会不会被判处无期徒刑呢?只能说,有这个可能。例如以下案例:

1.1.案例一:陈某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号:台州市中级人民法院(2019)浙10刑初34号

1.3.裁判结果:陈某某虚开增值税专用发票共539份,发票金额合计487171492.14元,税额合计82819153.76元,无其他从轻或者减轻处罚情节,判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。


2.1.案例二:孙某某、史某某、邢某某等虚开增值税专用发票案

2.2.案号:河南省高级人民法院(2018)豫刑终479号

2.3.裁判结果:孙某某和邢某某虚开增值税专用发票税额为1.86亿余元;史某某虚开增值税专用发票税额为1.53亿余元。孙某某无其他从轻或者减轻处罚情节,判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产;邢某某系受雇佣参与犯罪,主观恶性较小,可认定为从犯,判处有期徒刑五年,并处罚金人民币七万元;史某某无其他从轻或者减轻处罚情节,判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。

上述案例中,案例二的邢某某参与虚开税款数额比同案的孙某某、案例一的陈某某的还要大,但邢某某被认定为从犯,属于主观恶性较小,最后判处有期徒刑五年,并处罚金人民币七万元,而孙某某、陈某某都被判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。但也并不是说,只要有从犯或者自首等情节,虚开税款亿元也不会判处无期徒刑。例如:四川省高级人民法院审理的王某虚开增值税专用发票案,王某参与开具增值税专用发票6342份,税额101307875元,存在情节自首,但法院认为虚开税款数额巨大不足以对其从轻处罚,最终判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。

二、虚开发票罪

相对于虚开增值税专用发票罪来说,虚开发票罪是比较的轻罪名,情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。也就是说,犯虚开发票罪,最高也就是判处七年有期徒刑,但一般很少顶格处罚的。

虚开发票罪是以虚开发票的份数、票面额两个标准来定罪量刑的。根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》,虚开发票情节严重的标准为:虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上,但对于情节特别严重的标准,并没有司法解释明确规定。

虽然没有明确规定“情节特别严重”的数额标准,但是虚开金额1亿元,与“情节严重”的标准40万元相比,两者相差了250倍,因此会适用加重处罚条款认定为“情节特别严重”,而适用“二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金”刑罚。例如:在恩施土家族苗族自治州中级人民法院审理的王某某虚开发票案中,王某某虚开发票金额为16319.9378万元,与虚开发票“情节严重”情节的入罪数额标准人民币40万元相比,相关法律虽未对加重处罚条款的数额具体规定,但本案虚开金额超过入罪标准逾400倍,因此应当适用加重处罚条款认定为“情节特别严重”,对被告人王某某应当在“二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金”幅度内科以刑罚。

【关键词】何观舒律师 虚开增值税专用发票罪辩护律师 税务犯罪辩护律师 虚开增值税专用发票罪 虚开发票罪

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